ภาษีเป็นสถาบันการเงินที่เก่าแก่ที่สุด พวกเขาเกิดขึ้นพร้อมกับสถานะที่ปรากฏ ในการพัฒนา การเก็บภาษีได้เปลี่ยนรูปแบบและเนื้อหาหลายครั้ง เนื้อหาของเราจะอธิบายรายละเอียดแนวคิด หัวข้อ และแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีในรัสเซีย
กฎหมายภาษี: ลักษณะทั่วไป
สาขากฎหมายใดๆ ในรัสเซียเป็นชุดของบรรทัดฐานบางประการที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคม สาขากฎหมายภาษีก็ไม่มีข้อยกเว้น ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาและการจัดเก็บภาษีในระบบงบประมาณ
ระบบภาษีเป็นสาขาหนึ่งของกฎหมายการเงิน อย่างไรก็ตาม มันไม่ได้โดดเด่นในฐานะสถาบันทางเศรษฐกิจและกฎหมายที่แยกจากกัน คำถามเกี่ยวกับความเป็นอิสระของกฎหมายภาษีถูกหยิบยกขึ้นมาในปี 1998 เมื่อสมาชิกสภานิติบัญญัติตัดสินใจสร้างรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขอบเขตทางกฎหมายที่อยู่ระหว่างการพิจารณาซึ่งยังคงก่อตัวมาจนถึงทุกวันนี้ ถูกเรียกร้องให้มีบทบาทสำคัญในการเปลี่ยนแปลงระบบเศรษฐกิจและสังคมในการพัฒนาการผลิตและดูแลสภาพการเงินของประเทศ ในเวลาเดียวกัน แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรส่งผลกระทบต่อด้านการบริหาร แพ่ง อาญา และด้านกฎหมายอื่นๆ
ดังนั้นสาขากฎหมายที่พิจารณาแล้วสามารถศึกษาได้ว่าเป็นพื้นที่ที่สำคัญที่สุดของระบบรัฐและเป็นวินัยทางวิทยาศาสตร์ที่แยกจากกัน ในทั้งสองกรณีระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียมีบทบาทสำคัญ บนพื้นฐานของพวกเขา เรื่อง วิธีการและโครงสร้างของอุตสาหกรรมกฎหมายภาษีถูกสร้างขึ้น
เรื่องและวิธีการ
เรื่อง แหล่งที่มา และวิธีการของกฎหมายภาษีได้รับการแก้ไขโดยนักวิชาการด้านกฎหมาย มีหลายเวอร์ชันเกี่ยวกับองค์ประกอบนี้หรือองค์ประกอบนั้นของอุตสาหกรรมกฎหมาย หนึ่งในฉบับที่แพร่หลายเกี่ยวกับเรื่องของกฎหมายภาษีกล่าวว่ามันเป็นชุดของทรัพย์สินที่เป็นเนื้อเดียวกันและความสัมพันธ์ทางสังคมที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้อง
พื้นที่ของกฎระเบียบภาษีรวมถึงความสัมพันธ์ต่อไปนี้:
- อุทธรณ์เอกสารของหน่วยงานด้านภาษี รวมถึงการไม่ดำเนินการหรือการกระทำของเจ้าหน้าที่
- การตั้งค่าและการจัดเก็บค่าธรรมเนียมและภาษี;
- รับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางการเงิน
- การคุ้มครองผลประโยชน์ของสิทธิตามกฎหมายของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี
- การดำเนินการควบคุมภาษีเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมาย
- ดำเนินการโดยบุคคลที่มีหน้าที่และภาระผูกพันด้านภาษี
ระเบียบวิธีของอุตสาหกรรมกฎหมายที่พิจารณาแล้วแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ความจำเป็นและทิ้ง กลุ่มความจำเป็นเป็นระบบของใบสั่งยาที่เชื่อถือได้ นี่เป็นวิธีการมีอิทธิพลทางกฎหมายซึ่งรัฐกำหนดขั้นตอนในการแนะนำและชำระภาษีอย่างอิสระ ผู้คนกำลังถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งของรัฐบาลอย่างแท้จริง
กลุ่มวิธีการปฏิเสธมีความเกี่ยวข้องกับคำแนะนำและการอนุมัติ ในกฎหมายภาษีมีการใช้งานน้อยมาก การแสดงวิธีการกำจัดเป็นไปได้โดยการปรึกษาหารือกับตัวแทนของหน่วยงานทางการคลัง การกำหนดหัวข้อของเขตอำนาจศาล ฯลฯ
ระบบที่มาของกฎหมายภาษีอากร
แหล่งกฎหมายเป็นรูปแบบภายนอกของการแสดงออกของกฎเกณฑ์และพื้นฐานบางอย่าง การกระทำทางกฎหมายของอำนาจรัฐ ซึ่งมีกฎเกณฑ์บางประการเกี่ยวกับอุตสาหกรรมกฎหมายด้านภาษี เป็นชุดของกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
กฎระเบียบทั้งหมดแบ่งออกเป็นหลายกลุ่ม มันคุ้มค่าที่จะเน้น:
- สนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย
- รัฐธรรมนูญและประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย
- กฎหมายของรัฐบาลกลาง;
- กฎหมายระดับภูมิภาคและการกระทำของรัฐบาลท้องถิ่น
รหัสภาษีเป็นแหล่งบรรทัดฐานที่สำคัญที่สุดของสาขากฎหมายที่พิจารณา มันถูกสร้างขึ้นจากกฎหมายของรัฐบาลกลางจำนวนหนึ่ง ในกรณีนี้ แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรที่ระบุไว้ทั้งหมดมีมูลค่าเท่ากัน พวกเขาเป็นส่วนสำคัญของการออกกฎหมายทางการเงิน และยังเป็นรูปแบบหนึ่งของกฎภาษี นั่นคือการแสดงออกภายนอกของพวกเขา
ทุกแหล่งกฎหมายภาษีถูกกำหนดอย่างเป็นทางการ บังคับและถูกกฎหมาย พวกเขาอยู่บนพื้นฐานของหลักการของการแยกอำนาจและเป็นไปตามธรรมชาติของรัฐบาลกลางของรัฐรัสเซีย
ที่มาของกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ
ระบบกฎหมายของรัสเซียขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานและระเบียบข้อบังคับระหว่างประเทศทั้งหมด นี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญแห่งชาติ สาขากฎหมายใด ๆ จะขึ้นอยู่กับกฎระเบียบระหว่างประเทศ และยิ่งไปกว่านั้นไม่ควรขัดแย้งกับพวกเขา กฎนี้ใช้กับขอบเขตภาษีด้วย
กฎหมายระหว่างประเทศสมัยใหม่รวมถึงกลุ่มสนธิสัญญาภาษีอากรต่อไปนี้:
- สนธิสัญญาภาษีซ้อนพิเศษ;
- ข้อตกลงว่าด้วยความช่วยเหลือซึ่งกันและกันและความร่วมมือในการดำเนินการตามกฎหมายภาษี
นอกจากนี้ ยังควรเน้นย้ำถึงอนุสัญญาต้นแบบขององค์การความร่วมมือทางเศรษฐกิจปี 1977 เอกสารนี้อธิบายวิธีการจัดระเบียบระบบภาษีที่เหมาะสม
เมื่อวันที่ 2 ธันวาคม พ.ศ. 2537 รัฐบาลรัสเซียได้ให้สัตยาบันพระราชกฤษฎีกา "ในการสรุปความตกลงระหว่างรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียกับรัฐบาลต่างประเทศว่าด้วยความร่วมมือและการแลกเปลี่ยนข้อมูลในขอบเขตกฎหมายการเงิน" มีการสรุปข้อตกลงที่คล้ายกันหลายฉบับกับรัฐต่างๆ - ตัวอย่างเช่น กับอุซเบกิสถาน (1995), มอลโดวา (1996) และอีกหลายประเทศ
สนธิสัญญาข้างต้นทั้งหมดรวมอยู่ในระบบกฎหมายระหว่างประเทศในฐานะแหล่งที่มากฎหมายภาษี บนพื้นฐานของระบบกฎหมายภายในประเทศกำลังถูกสร้างขึ้น
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อต้องจัดการกับแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ จำเป็นต้องให้ความสนใจกับกฎหมายภายในประเทศหลัก - รหัสภาษีของรัสเซีย กฎหมายกำหนดกรอบกฎหมายสำหรับควบคุมทุกขั้นตอนของความสัมพันธ์ทางภาษี
นี่คือสิ่งที่เขาแก้ไข:
- รายการโดยละเอียดของค่าธรรมเนียมและภาษีที่เรียกเก็บในดินแดนของรัสเซีย หลักการก่อตั้ง การแนะนำ และการยกเลิกค่าธรรมเนียมบางประเภทและรูปแบบในภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย
- พื้นฐานสำหรับการเกิดขึ้น การเปลี่ยนแปลง และการยกเลิกภาระภาษี
- ขั้นตอนการดำเนินการควบคุมภาษี ประเภทของการตรวจสอบภาษี ระยะเวลาในการดำเนินการและความถี่ การลงทะเบียนผลการตรวจสอบ
- บทบัญญัติพื้นฐานเกี่ยวกับความรับผิดสำหรับการก่ออาชญากรรมทางภาษี
รหัสที่มาของกฎหมายภาษีของรัสเซียประกอบด้วยสองส่วน บทบัญญัติทั่วไป ได้แก่ แนวความคิดและกฎเกณฑ์ กำหนดไว้ในส่วนแรกของกฎหมาย ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน ตลอดจนประเภทของระบบภาษี กำหนดไว้ในส่วนที่สองของประมวลกฎหมายนี้
ระบบกฎหมายภาษี
กฎหมายการเงินมีหลายสาขา ซึ่งสาขาหนึ่งเรียกว่ากฎหมายภาษีอากร นี่เป็นระบบกฎหมายที่เป็นอิสระซึ่งประกอบด้วยบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่เชื่อมโยงถึงกัน ระบบถูกรวมเป็นหนึ่งด้วยเป้าหมาย วัตถุประสงค์ หลักการ และวิธีการร่วมกัน การก่อสร้างเนื่องจากไม่เพียงแต่โครงสร้างของกฎหมายภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต้องการของการปฏิบัติทางเศรษฐกิจ
กฎหมายภาษีคือการรวมกันของกฎที่จัดตั้งขึ้นและคุ้มครองโดยรัฐ ในเวลาเดียวกัน บรรทัดฐานทั้งหมดได้รับการประสานงานและเชื่อมโยงถึงกัน ซึ่งเป็นสาเหตุที่ทำให้ระบบรวมที่มีเนื้อหาภายในเฉพาะเกิดขึ้น
ระบบกฎหมายภาษีมีคุณสมบัติเช่น ความสามัคคี การโต้ตอบ ความแตกต่างและความสามารถในการแบ่ง การดำเนินการตามขั้นตอน ความเที่ยงธรรม และเงื่อนไขของวัสดุ
กฎหมายภาษีแบ่งออกเป็นสองส่วน - พื้นฐานและพิเศษ ส่วนทั่วไปประกอบด้วยบรรทัดฐานที่กำหนดหลักการพื้นฐาน รูปแบบทางกฎหมาย และวิธีการควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี
บรรทัดฐานของส่วนพิเศษกำหนดรายละเอียดภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภท ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน ระบบภาษีพิเศษมีความโดดเด่นเช่นกัน - อุตสาหกรรมเฉพาะที่ดำเนินการเก็บภาษี
กฎหมายภาษีในระบบกฎหมายภายในประเทศ
เพื่อความเข้าใจที่ดีขึ้นว่ากฎหมายภาษีอากรมีบทบาทอย่างไรในระบบกฎหมายของรัสเซีย จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความสัมพันธ์ระหว่างกฎหมายกับกฎหมายอื่นๆ
แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีของรัสเซียเป็นไปตามกฎและหลักการของรัฐธรรมนูญ สิ่งนี้บ่งชี้ถึงความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างระบบการเงินและรัฐธรรมนูญ บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญกำหนดภาระผูกพันสากลในการชำระค่าธรรมเนียมและภาษีตามกฎหมาย (มาตรา 57) ที่นี่จัดให้ระบบการค้ำประกันพิเศษที่ให้การประนีประนอมระหว่างการปฏิบัติตามสิทธิของผู้เสียภาษีและผลประโยชน์สาธารณะทางการคลัง
ที่มาของกฎหมายภาษีอากร รหัสภาษี เป็นการกระทำพื้นฐานในระบบกฎหมายการเงิน ความสัมพันธ์ระหว่างกฎหมายภาษีและการเงินยังปรากฏให้เห็นด้วยความบังเอิญที่ไม่สมบูรณ์ของขอบเขตของข้อบังคับทางกฎหมายของทั้งสองระบบกฎหมาย นโยบายการคลังเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการเงินซึ่งมีลำดับความสำคัญสูงกว่านโยบายแรก
กฎหมายภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับระบบพลเรือนของความสัมพันธ์ เป็นที่ชัดเจนว่าภาษีใด ๆ ถูกกำหนดจากทรัพย์สินส่วนตัวหรือปรากฏการณ์ที่เกี่ยวข้อง ทรัพย์สินใดๆ อยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง
สุดท้าย สาขากฎหมายที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเชื่อมโยงกับสาขากฎหมายอาญาและทางปกครอง นี่คือหลักฐานโดยองค์ประกอบที่จำเป็นของกฎหมายภาษีอากร สำหรับการปฏิเสธที่จะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากร พลเมืองอาจต้องรับผิด - ทางปกครองหรือทางอาญา
ภาษีคืออะไร
เมื่อต้องจัดการกับโครงสร้าง แนวคิด และระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องอธิบายลักษณะองค์ประกอบหลักของสาขากฎหมายที่พิจารณา - ภาษี ภาษีเป็นการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมเป็นรายบุคคล มันถูกเรียกเก็บเงินจากองค์กรหรือพลเมืองเพื่อให้การสนับสนุนทางเศรษฐกิจสำหรับกิจกรรมของรัฐ
ที่มาของกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียแก้ไขคุณสมบัติหลักสี่ประการของภาษี แต่ละคนมีลักษณะเฉพาะ
คุณสมบัติแรกเรียกว่าบังคับ การจ่ายภาษีเป็นภาระผูกพันตามรัฐธรรมนูญ ไม่ใช่การแสดงท่าทางเพื่อการกุศล ผู้เสียภาษีไม่สามารถปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาได้
ลักษณะพิเศษของแต่ละคนเป็นคุณลักษณะที่สอง รัฐไม่จำเป็นต้องดำเนินการต่างตอบแทนแก่ผู้เสียภาษี เพียงสะสมการเงินที่ได้รับและนำไปใช้เพื่อประโยชน์ของประชากร
เครื่องหมายที่สามเป็นตัวเงิน กฎหมายภาษีอากรทุกประเภทมีความจำเป็นต้องจ่ายภาษีเป็นเงินสดและไม่ใช่ในรูปแบบใดๆ
ป้ายสุดท้ายเรียกว่าไม่ใช่เป้าหมายสาธารณะ การชำระภาษีเป็นคุณลักษณะที่ไม่มีเงื่อนไขของรัฐโดยที่มันจะหายไป เป็นค่าธรรมเนียมและภาษีที่ก่อให้เกิดแหล่งรายได้ส่วนใหญ่
ขั้นตอนภาษี
ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานส่วนกลางหรือส่วนภูมิภาคจากบุคคลและนิติบุคคลเรียกว่าการเก็บภาษี จะตีความแนวคิดนี้อย่างไร
ที่มาของกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงหน้าที่ห้าประการของขั้นตอนที่นำเสนอ:
- ฟังก์ชันทางการเงิน - เกี่ยวข้องกับการรวบรวมและการสะสมของการเงินที่ได้รับ
- distributive - รัฐบาลโอนเงินให้หน่วยงานต่าง ๆ และพื้นที่สาธารณะ
- ควบคุม - รัฐจัดการภาษี
- ควบคุม - ใช้พลังงานมาตรการปกป้องคำสั่งทางการเงินที่มีอยู่
- กระตุ้น - นโยบายภาษีได้รับการปรับให้เหมาะสมเนื่องจากปัจจัยทางเศรษฐกิจภายนอกที่ประดิษฐานอยู่ในแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร
แนวความคิดและประเภทของการเก็บภาษีก็มีบัญญัติไว้ในกฎหมายเช่นกัน ดังนั้น รูปแบบของขั้นตอนที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจึงขึ้นอยู่กับองค์ประกอบต่างๆ ได้แก่ ฐานภาษี ระยะเวลา อัตรา ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี ตลอดจนระยะเวลาการชำระเงิน ดังนั้นการเก็บภาษีอาจเป็นได้ทั้งทางอ้อมและทางตรง รายได้ และรายสาขา
หลักการจัดเก็บภาษี
เพื่อกำหนดหลักการจัดเก็บภาษี เราควรอ้างอิงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - แหล่งที่มาหลักของกฎหมายภาษีอากร แนวคิดเรื่องการเก็บภาษีตามมาตรา 16 ของกฎหมาย มีพื้นฐานมาจากหลักการดังต่อไปนี้:
- ความสามัคคีของระบบค่าธรรมเนียมและภาษี
- ความแน่นอนและความเสถียรของระบบ
- การก่อตัวสามระดับของระบบภาษีของรัสเซีย (เรากำลังพูดถึงหน่วยงานของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค เช่นเดียวกับการปกครองตนเองในท้องถิ่น)
กฎหมายไม่ได้ยึดถือหลักการเช่นประสิทธิผลของความเป็นกลางของค่าธรรมเนียม ความคล่องตัวและความยืดหยุ่น ความเหมาะสมของระบบและความเท่าเทียมกัน (การประสานกัน) ของผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษี
ข้อกำหนดทางกฎหมายของหลักการมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมการนำไปใช้อย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติ
