การตรวจสอบเป็นหนึ่งในสาขาวิทยาศาสตร์การบัญชีที่มีพลวัตมากที่สุด คำนี้มีต้นกำเนิดจากภาษาละตินและหมายถึง "การฟัง" จนถึงปัจจุบันมีคำจำกัดความของการตรวจสอบมากมายรวมถึงการจัดหมวดหมู่ โดยทั่วไป มันมีความหมายเหมือนกันกับการควบคุมและการตรวจสอบ
บริษัทจัดทำรายงานทางการเงินของกิจกรรมที่สะท้อนถึงประสิทธิภาพโดยรวม เอกสารนี้ได้รับการตรวจสอบและประเมินโดยหน่วยงานอิสระที่ตรวจสอบโดยเทียบกับมาตรฐานอุตสาหกรรมที่ยอมรับโดยทั่วไป
เงื่อนไข
คำจำกัดความของการตรวจสอบระบุว่าเป็นการตรวจสอบงบการเงินและการบัญชี ตลอดจนเอกสารยืนยันกิจกรรมของบริษัท โดยผู้เชี่ยวชาญอิสระตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ การสอบและการประเมินนี้เป็นการแก้ไข
อย่างไรก็ตาม การให้คำจำกัดความที่ชัดเจนของการตรวจสอบนั้นทำได้ยาก เราขอเชิญคุณทำความคุ้นเคยกับสูตรที่เสนอโดยผู้เขียนหลายคน
ตามที่สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ
Audit คือการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินขององค์กรโดยไม่คำนึงถึงไม่ว่าจะเป็นเชิงกำไรหรือไม่ก็ตาม กระบวนการนี้ยังเป็นอิสระจากขนาดหรือรูปแบบทางกฎหมายขององค์กร การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการเพื่อแสดงความเห็นต่อกิจกรรมของบริษัท
นิยามการตรวจสอบของ Spicer และ Pegler
นี่คือการศึกษาประเภทงบการเงิน ใบแจ้งหนี้ และเช็คเงินเดือน ซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบมั่นใจได้ว่ามีการจัดทำงบดุลอย่างถูกต้อง การตรวจสอบช่วยให้คุณสามารถให้มุมมองที่แท้จริงและเป็นกลางเกี่ยวกับสถานะของกิจการในองค์กรรวมถึงว่าบัญชีกำไรขาดทุนให้วิสัยทัศน์ที่เชื่อถือได้และยุติธรรมเกี่ยวกับสถานะของกระแสเงินสดสำหรับงวดการเงินตาม พร้อมข้อมูลที่ให้ไว้และคำอธิบายที่มอบให้กับผู้สอบบัญชีและจัดทำเป็นเอกสาร
ตามสมาคมบัญชีอเมริกัน
การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการได้มาซึ่งและประเมินหลักฐานเกี่ยวกับการอ้างสิทธิ์เกี่ยวกับผลการดำเนินงานทางเศรษฐกิจของบริษัทอย่างเป็นกลาง นอกจากนี้ยังเป็นมาตรการเพื่อกำหนดระดับของการปฏิบัติตามระหว่างกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบและเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับธุรกรรมทางการเงิน
ตามมอนต์โกเมอรี่
Audit คือการตรวจสอบหนังสือของธุรกิจหรือองค์กรอย่างเป็นระบบเพื่อพิจารณาว่ามีการละเมิดหรือไม่ และเพื่อแจ้งข้อเท็จจริงเกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินและผลลัพธ์
จากคำจำกัดความข้างต้น ชัดเจนว่าระบบการตรวจสอบคือการตรวจสอบทางวิทยาศาสตร์ของหนังสือและบันทึกการดำเนินธุรกิจ มันช่วยให้ให้ผู้สอบบัญชีพิจารณาว่ามีการจัดทำงบดุลและงบกำไรขาดทุนอย่างเหมาะสม ดังนั้นจึงแสดงมุมมองที่แท้จริงและยุติธรรมเกี่ยวกับฐานะการเงินและกระแสเงินสดของบริษัทในช่วงเวลาที่กำหนด
พนักงานมืออาชีพ
ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องตรวจทานหนังสือ บัญชี เอกสารที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินขององค์กรมีความถูกต้องและเชื่อถือได้ บริษัทต่าง ๆ ถูกคาดหวังให้ผ่านการทดสอบดังกล่าว เนื่องจากผลลัพธ์นี้มีความสำคัญต่อชื่อเสียงและความสำเร็จอย่างต่อเนื่องของพวกเขา
ผลการตรวจสอบมีค่ามากสำหรับผู้ถือหุ้นและนักลงทุน เนื่องจากให้ความมั่นใจเพิ่มเติมในการเลือกลงทุน
ผู้ตรวจสอบต้องเป็นมืออาชีพที่สามารถประเมินหลักฐานได้อย่างถูกต้อง เพื่อที่จะได้คำตัดสินที่น่าเชื่อถือว่ากิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัทเป็นไปตามขั้นตอนและมาตรฐานที่กำหนดไว้หรือไม่
แม้ว่านักบัญชีที่มีคุณสมบัติสูงจะต้องทำงานเป็นผู้สอบบัญชี แต่วิชาชีพอื่นๆ อาจดำเนินการตรวจสอบ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบที่ดำเนินการและประเภทของการตรวจสอบ สิ่งสำคัญสำหรับพนักงานเหล่านี้คือต้องได้รับผลการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพเพื่อใช้มาตรการคว่ำบาตรหรือตัดสินใจในกรณีที่จำเป็น
กำเนิดและวิวัฒนาการ
การตรวจสอบหลักเคยเป็นวิธีการบัญชีของรัฐบาลเป็นหลัก ในสมัยอียิปต์โบราณ ชาวกรีกและชาวโรมันก็มีแนวปฏิบัติในการตรวจสอบกระแสเงินสดของสถาบันของรัฐ
จนกระทั่งการปฏิวัติอุตสาหกรรม (1750 ถึง 1850) การตรวจสอบเริ่มพัฒนาขึ้นในการตรวจจับการฉ้อโกงและการรายงานทางการเงิน
ในตอนต้นของศตวรรษที่ 20 แนวปฏิบัติในการรายงานซึ่งรวมถึงการจัดหาเอกสารเกี่ยวกับผลการตรวจสอบได้รับมาตรฐานและกลายเป็นที่รู้จักในชื่อ "รายงานของผู้ตรวจสอบอิสระ"
ความต้องการที่เพิ่มขึ้นสำหรับพนักงานนำไปสู่การพัฒนากระบวนการทดสอบ ผู้ตรวจสอบได้พัฒนาวิธีการเลือกกรณีสำคัญอย่างมีกลยุทธ์เพื่อกำหนดประสิทธิภาพโดยรวมของบริษัท
เป็นทางเลือกที่เหมาะสมในการดูรายละเอียดแต่ละกรณี ใช้เวลาน้อยกว่าเช็คมาตรฐาน
คุณสมบัติหลัก
จากคำจำกัดความของการตรวจสอบที่นำเสนอข้างต้น มีปัจจัยหลัก 6 ประการของการตรวจสอบทางการเงิน:
- กระบวนการของระบบ
- ความสัมพันธ์ไตรภาคี
- กำหนดเกณฑ์การตรวจสอบ
- ธีม.
- หลักฐาน
- ความคิดเห็น
เป้าหมาย
การตรวจสอบมีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงความเห็นต่อความเป็นธรรมของงบการเงิน เป้าหมายกระบวนการสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท:
1. พื้นฐาน ได้แก่
- กำลังศึกษาระบบควบคุมภายใน
- ตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของสมุดบัญชี กระแสเงินสด การหล่อแบบต่างๆ การปรับสมดุล ฯลฯ
- ตรวจสอบความถูกต้องและความถูกต้องของธุรกรรม
- แก้ไขให้ถูกต้องความแตกต่างระหว่างทุนและรายได้จากลักษณะของธุรกรรม
- ยืนยันการมีอยู่และมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สิน
2. ตัวช่วย ซึ่งหมายถึง
- การตรวจจับและป้องกันข้อผิดพลาด
- ค้นหาและกำจัดการฉ้อโกง
- ตรวจจับความไม่ถูกต้อง เช่น หุ้นตีราคาต่ำหรือตีราคาเกิน
ช่วงการตรวจสอบ
ขอบเขตของการตรวจสอบคือคำจำกัดความของช่วงของกิจกรรมและระยะเวลาของบันทึกที่จะตรวจสอบ
ช่วงการตรวจสอบคือ:
- ข้อกำหนดทางกฎหมาย
- ข้อมูลที่เชื่อถือได้
- การสื่อสารที่ถูกต้อง
- การประเมินกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท..
- การทดสอบ
สถาบันที่กำหนดมาตรฐานการสอบบัญชีสากล
มีหลายสถาบันที่จ้างนักบัญชีสาธารณะที่ผ่านการรับรองซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการกำหนด GOST หนึ่งในนั้นคือ IFAC หรือสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ (IFAC) เป็นองค์กรอิสระระดับโลกที่กำหนดมาตรฐานสากลด้านจริยธรรม การรับรอง การตรวจสอบ และการปฏิบัติทางบัญชีในภาครัฐ
ก่อตั้งขึ้นในปี 1977 IFAC มีสมาชิก 179 คนและผู้ร่วมงานใน 130 ประเทศและเขตอำนาจศาล องค์กรรวบรวมนักบัญชีมากกว่า 2.5 ล้านคนที่ทำงานด้านสาธารณะ อุตสาหกรรม พาณิชยกรรม รัฐบาล
มันเป็น IFAC ผ่านกระดานเปรียบเทียบอิสระที่กำหนดมาตรฐานที่ยอมรับและดำเนินการจริยธรรม การตรวจสอบบัญชี การศึกษาการบัญชี
เพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมของ IFAC และหน่วยงานมาตรฐานอิสระที่สนับสนุนโดย IFAC นั้นเป็นสาธารณประโยชน์ คณะกรรมการกำกับดูแลผลประโยชน์สาธารณะระหว่างประเทศ (PIOB) ได้ก่อตั้งขึ้นในเดือนกุมภาพันธ์ 2548
ประเภทการตรวจสอบ
มาพิจารณาการแบ่งประเภทของเช็คกัน การตรวจสอบสามารถเป็นได้ทั้งภายนอกและภายใน พิจารณาแต่ละประเภทแยกกัน
ภายนอกเรียกอีกอย่างว่าการเงินและข้อบังคับ มันเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงินขององค์กรโดยพนักงานภายนอกที่เป็นอิสระจากองค์กรและดำเนินการตามระบบ IFRS กฎหมายในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดให้มีการตรวจสอบจากภายนอกเป็นประจำทุกปีสำหรับบริษัทที่มีมูลค่าสูง
ภายในมักเรียกว่าใช้งานได้ การตรวจสอบนี้เป็นกิจกรรมการประเมินโดยสมัครใจที่ดำเนินการโดยองค์กรเพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมภายในมีประสิทธิผล การจัดการความเสี่ยง และเพื่อช่วยให้บรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กร การตรวจสอบภายในดำเนินการโดยพนักงานขององค์กรซึ่งรับผิดชอบต่อคณะกรรมการตรวจสอบของคณะกรรมการ บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องรายงานต่อผู้ถือหุ้นโดยจัดทำความเห็นทั่วไปเกี่ยวกับผลงานที่ทำ
การตรวจสอบรูปแบบนี้มักจะเน้นที่กิจกรรมหลักบางอย่างซึ่งรวมถึง:
- การตรวจสอบประสิทธิภาพของการควบคุมภายในและข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ
- สืบสวนคดีฉ้อโกงและขโมย
- การบังคับใช้กฎหมายและระเบียบข้อบังคับ
- ดูและตรวจสอบข้อมูลทางการเงินและการดำเนินงานตามความจำเป็น
- ประเมินขั้นตอนการบริหารความเสี่ยงของบริษัท
- ศึกษาประสิทธิภาพและความคุ้มค่าของการดำเนินงาน กระบวนการ
การตรวจสอบทั้งสองประเภทถือเป็นประเภทหลัก โดยธรรมชาติของคำสั่ง การตรวจสอบจะเกิดขึ้น:
- สมัครใจ
- Required.
ตามประเภทกิจกรรม มีประเภทการตรวจสอบดังต่อไปนี้:
- การธนาคาร (สำหรับสถาบันการเงิน เช่น ธนาคาร)
- ประกัน (สำหรับ UK).
- แลกเปลี่ยน (สำหรับองค์กรแลกเปลี่ยนเงินตราและการลงทุน)..
- ทั่วไป (สำหรับทุกอุตสาหกรรม).
ในทิศทางของการตรวจสอบ การตรวจสอบจะเกิดขึ้น:
- แนวนอน (ตรวจสอบหนึ่งขั้นตอนตั้งแต่ต้นจนจบ)
- แนวตั้ง (มีผลกับกระบวนการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินที่กำลังตรวจสอบ)
- ไปข้างหน้า (การตรวจสอบเริ่มจากการผลิตครั้งแรกไปจนถึงขั้นตอนสุดท้าย)
- ในทิศทางตรงกันข้าม (ขั้นแรก ประเมินจากงานที่ดำเนินการโดยบริษัท จากนั้นตรวจสอบกระบวนการทั้งหมดที่นำไปสู่ผลลัพธ์สุดท้าย)
ตามประเภทความถี่ของการตรวจสอบ:
- การควบคุมเบื้องต้น
- ทำซ้ำเป็นประจำ (เช่น ปีละครั้ง).
ตามขั้นตอนของการพัฒนา การตรวจสอบเกิดขึ้น:
- Risk-Based (ทดสอบธุรกรรมแบบคัดเลือกที่มีความเสี่ยงสูงสุด)
- ยืนยัน (ตรวจสอบอย่างเข้มงวดโดยทั่วไปในระหว่างที่ความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรได้รับการยืนยันแล้ว)
- เชิงระบบ (อิงจากการวิเคราะห์ระบบควบคุมภายในที่มีอยู่ในองค์กร)
การตรวจสอบประเภทอื่นๆ
แยกจากกัน มีการตรวจสอบอีกหลายประเภท และข้อแรกคือการพิจารณาคดี เกี่ยวข้องกับการใช้ทักษะการคัดกรองและการสืบสวนในสถานการณ์ที่อาจมีผลทางกฎหมาย ดำเนินการโดยนักบัญชีนิติเวช อาจต้องใช้เช็คประเภทนี้ในกรณีต่อไปนี้:
- การสอบสวนการฉ้อโกงที่เกี่ยวข้องกับการใช้เงินในทางที่ผิด การฟอกเงิน การเลี่ยงภาษี และการซื้อขายโดยใช้ข้อมูลภายใน
- การนับการสูญเสียการเคลมประกัน
- คำนวณส่วนแบ่งกำไรของหุ้นส่วนธุรกิจในกรณีที่มีข้อพิพาท
- การพิจารณาการเรียกร้องการทุจริตต่อหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับวิชาชีพบัญชี
ผลการตรวจทางนิติเวชสามารถใช้ในศาลเป็นความเห็นในเรื่องการเงินได้
มีการตรวจสอบภาษีเพื่อประเมินความถูกต้องของการคืนสินค้าที่ยื่นโดยบริษัท ใช้เพื่อกำหนดจำนวนภาระภาษีที่มากหรือน้อย
การตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวข้องกับการประเมินการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างพื้นฐานด้านไอทีในองค์กร การตรวจสอบระบบข้อมูลอาจดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของการประเมินการควบคุมระหว่างการตรวจสอบภายในหรือภายนอก
การตรวจสอบข้อมูลมักจะประกอบด้วยด้านต่อไปนี้:
- การออกแบบและระบบควบคุมภายใน
- ความปลอดภัยและความเป็นส่วนตัวของข้อมูล
- ประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการทำงาน
- การประมวลผลข้อมูลและความสมบูรณ์ของข้อมูล
- มาตรฐานการพัฒนาระบบ
สิ่งแวดล้อมให้การประเมินการปฏิบัติตามโดยองค์กรที่ดำเนินงานในพื้นที่ใด ๆ ของเศรษฐกิจของประเทศด้วยบรรทัดฐานและกฎหมายและข้อกำหนดสำหรับการปกป้องสิ่งแวดล้อม ผู้ตรวจสอบตรวจสอบความปลอดภัยต่อสิ่งแวดล้อมของวัตถุดิบ อุปกรณ์และเทคโนโลยีที่ใช้ ทำการประเมินเชิงเศรษฐศาสตร์ของมลภาวะต่อสิ่งแวดล้อมในระหว่างกิจกรรมขององค์กร และพัฒนามาตรการเพื่อแก้ไขปัญหาที่ระบุ
สังคมสงเคราะห์เป็นแบบสุดท้าย คุณลักษณะของการตรวจสอบคือผู้เชี่ยวชาญจะประเมินประสิทธิผลของบริษัท รูปแบบการทำงาน ขอบเขตและลักษณะของผลกระทบที่มีต่อสังคม การตรวจสอบทางสังคมทำให้สามารถกำหนดระดับความรับผิดชอบขององค์กรได้ ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีการประเมินหลักการที่เป็นทางการและไม่เป็นทางการที่มีอยู่ภายในองค์กร ความคิดเห็นของหุ้นส่วนและฝ่ายอื่นๆ ที่สนใจในกิจกรรมของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
สรุป
Audit เป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการได้รับการประเมินวัตถุประสงค์ของหลักฐานที่เกี่ยวข้องกับข้อความที่เกี่ยวข้องกับเอกสารหรือเหตุการณ์ที่มีลักษณะทางเศรษฐกิจเพื่อประเมินขอบเขตที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้และรายงานผล
