ในทางปฏิบัติ มีบางสถานการณ์ที่ประชาชนยืมเงินจากองค์กรผ่านการสรุปข้อตกลงเงินกู้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ่งนี้เกี่ยวข้องกับลักษณะของรายได้จากผู้กู้ในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์ของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ตัวแทนภาษีที่นี่คือองค์กรที่ออกเงินกู้ดังกล่าว ในบทความของเรา เราจะพิจารณาว่ามันคืออะไร ประโยชน์ของวัสดุ ตลอดจนคุณสมบัติของหมวดหมู่ นอกจากนี้ เราจะวิเคราะห์สาเหตุของรูปลักษณ์และขั้นตอนการจัดเก็บภาษี
กรอบกฎหมายแพ่งสำหรับเงินกู้
ความสัมพันธ์ของเงินกู้ตามกฎแล้วจะเป็นทางการผ่านข้อตกลงเงินกู้ตามที่ผู้ให้กู้ (ฝ่ายที่หนึ่ง) โอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่มีลักษณะทั่วไปแตกต่างกันไปตามความเป็นเจ้าของของผู้กู้ (ฝ่ายที่สอง) ในทางกลับกัน ผู้กู้ต้องรับผิดชอบส่งคืนผู้ให้กู้ในจำนวนเท่ากันของเงินกู้ (จำนวนเงิน) หรือจำนวนเท่ากันของสิ่งอื่น ๆ ที่เขาได้รับซึ่งมีคุณภาพและประเภทเดียวกัน กฎดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรเพิ่มว่าค่าสกุลเงินและสกุลเงินต่างประเทศอาจเป็นเป้าหมายของข้อตกลงเงินกู้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
สัญญาถือว่าใช้ได้ตั้งแต่ตอนโอนเงินหรือรายการอื่นๆ ตามวรรค 1 ของศิลปะ 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อตกลงนี้ระหว่างพลเมืองจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรหากจำนวนเงินไม่น้อยกว่า 10 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด หากผู้ให้กู้เป็นองค์กร สัญญาจะสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้นโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน
ใบเสร็จดอกเบี้ย
พิจารณาผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อ เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าผู้ให้กู้มีสิทธิที่จะได้รับโดยตรงจากดอกเบี้ยของผู้กู้ในจำนวนเงินกู้ยืมในลักษณะและจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลง เว้นแต่จะมีการกำหนดกฎเกณฑ์อื่น ๆ ในสัญญาเงินกู้หรือกฎหมายที่บังคับใช้ใน ประเทศ. หากไม่มีเงื่อนไขในข้อตกลงเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ย จำนวนเงินนั้นจะถูกเปิดเผยตามอัตราที่มีอยู่ ณ สถานที่ตั้งของผู้ให้กู้ เมื่อเป็นนิติบุคคล เราจะพูดถึงที่ตั้งของมัน โดยที่อัตราดอกเบี้ยธนาคารในปัจจุบันที่แน่นอน (หรืออีกนัยหนึ่งคือ อัตราการรีไฟแนนซ์) นอกจากนี้ ณ เวลาที่ผู้กู้ชำระเงินตามจำนวนหนี้หรือส่วนเฉพาะตาม วรรค 1 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามวรรค 4 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกลับมาจำนวนเงินกู้ซึ่งให้ดอกเบี้ยตามวรรค 2 ของศิลปะ 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ก่อนกำหนดภายใต้สัญญาเงินกู้ สะสมจนถึงวันที่คืนเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วน
โดยอาศัยศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อระบุฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย เป็นที่น่าสังเกตว่าพลเมืองอาจได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในสามกรณี ในหมู่พวกเขา:
- ประโยชน์วัสดุจากการออมดอกเบี้ย มันเกิดขึ้นในกรณีของการใช้เครดิตที่ยืมเงินที่ได้รับจากผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กร ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือการทำธุรกรรมกับบัตรเครดิตในช่วงปลอดดอกเบี้ย ซึ่งกำหนดไว้ในข้อตกลงเกี่ยวกับข้อกำหนดของบัตรเครดิต
- ผลประโยชน์ด้านวัสดุจากการออมในการซื้อผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ (บริการ บริการ) จากประชาชน ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือองค์กรภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง ข้อกำหนดเบื้องต้นที่นี่คือการพึ่งพาอาศัยกันของแต่ละคน
- รายได้ในรูปผลประโยชน์สาระจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์
ผลประโยชน์ดอกเบี้ยเงินฝาก
พิจารณาผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ดังนั้นหากได้รับเงินตามสัญญาเงินกู้ดังกล่าว ผู้กู้ก็มีโอกาสประหยัดดอกเบี้ยได้ ซึ่งหมายความว่าเขาได้รับผลกำไรซึ่งตามกฎที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีจะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นที่น่าสังเกตว่าผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะปรากฏขึ้นเมื่อเงื่อนไขของข้อตกลงหรือสัญญาเงินกู้กำหนดให้ต้องชำระดอกเบี้ย แต่มูลค่าของเงินกู้นั้นน้อยกว่า 9% (ตามเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ) จำนวนนี้อาจเป็น 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งกำหนดไว้ในวันที่ได้รับเงินที่ยืมมา (ตามเงินกู้รูเบิล)
มีข้อยกเว้นทุกที่
ข้อยกเว้นของกฎนี้คือผลประโยชน์ทางวัตถุที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยโดยตรงสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาซึ่งผู้เสียภาษีใช้จ่ายจริงในการซื้อหรือสร้างอพาร์ทเมนต์ที่อยู่อาศัย บ้าน ห้องหรือบางส่วนใน อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จากอาร์ท. 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: หากผู้เสียภาษีได้จัดทำเอกสารการใช้เงินที่ยืมมาเพื่อซื้อที่อยู่อาศัยภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล ผู้ที่ได้ประโยชน์จากการออมดอกเบี้ยจะถูกหักในอัตรา 13% ในสถานการณ์อื่นๆ กล่าวคือ หากเอกสารหาย อัตราจะเป็น 35%
ขั้นตอนนี้ใช้กับรายได้ส่วนใหญ่ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับหลังวันที่ 2005-01-01 (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2549-16-06) เอกสารประเภทใดที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อยืนยันวัตถุประสงค์ของเงินที่ยืมมาไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลัง ประเภทของเอกสารยืนยันวัตถุประสงค์ของการกู้ยืมเพื่อซื้อพื้นที่ที่อยู่อาศัยขึ้นอยู่กับวิธีและรูปแบบการชำระเงินสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มา (จดหมายจาก2007-02-04).
ขั้นตอนการจัดเก็บภาษี
ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหาก บริษัท รัสเซียให้เงินกู้แก่พนักงานของตัวเองและในเวลาเดียวกันเขาได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในอัตราดอกเบี้ยโครงสร้างการให้กู้ยืมจะดำเนินการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แล้วหักจากรายได้ลูกจ้างแล้วโอนเข้างบประมาณแผ่นดิน ควรสังเกตว่าจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับเงินใด ๆ ที่ บริษัท สะสมให้กับพนักงาน ตามกฎแล้วสิ่งนี้จะทำเมื่อพวกเขาได้รับเงินหลังจากข้อเท็จจริง ภาษีอาจถูกหักจากเงินของผู้เสียภาษีซึ่งจ่ายตามคำแนะนำของเขาแก่บุคคลที่สาม ต้องจำไว้ว่าจำนวนภาษีที่ บริษัท สามารถระงับได้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ไม่ควรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระ พนักงานของแผนกการเงินแจ้งว่าตัวแทนภาษีไม่ต้องการหนังสือมอบอำนาจพิเศษจากพนักงานเพื่อปฏิบัติหน้าที่
บางครั้งตัวแทนภาษีก็ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ บุคคลจากผู้กู้ด้วยเหตุผลง่ายๆ ประการหนึ่ง: พนักงานไม่ได้รับรายได้จากตัวแทนสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมเลย ในกรณีนี้ ฝ่ายหลังจะดำเนินการรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ที่มีข้อมูลการลงทะเบียนของตนเองเกี่ยวกับการไม่สามารถระงับการชำระภาษีและการโอนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนหนี้ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี (ตามวรรค 5 ของข้อ) 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผลประโยชน์ที่เกิดขึ้นใหม่
วันที่เกิดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือวันที่ชำระดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้หรือสัญญาเงินกู้ ตัวอย่างเช่นตามกฎของสัญญาพนักงานตกลงที่จะจ่ายดอกเบี้ยทุกเดือนไม่เกินวันที่สิบห้า ดังนั้นผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะปรากฏในวันเดียวกันทุกเดือน ข้อตกลงอาจจัดให้มีการชำระดอกเบี้ยพร้อม ๆ กับคืนเงินกู้ ในกรณีนี้จำนวนผลประโยชน์ภายใต้สัญญาเงินกู้จะถูกเปิดเผยเพียงครั้งเดียวตามกฎเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา หากไม่มีการคืนเงินกู้ในปีปัจจุบันและไม่ได้ชำระดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้อง การคำนวณผลประโยชน์ของแผนวัสดุจะดำเนินการ ณ สิ้นปีหรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือในวันที่ 31 ธันวาคม หากบริษัทได้ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย วันที่ผู้กู้ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ คือวันที่ที่คืนเงินที่ยืมมา (ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2007-02-04.
การกำหนดฐานภาษี
เป็นที่น่าสังเกตว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้สามารถกำหนดเป็นส่วนเกินของจำนวนเปอร์เซ็นต์สำหรับการใช้เงินที่ได้รับจากเครดิตซึ่งคำนวณเป็น 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน เกินจำนวนเปอร์เซ็นต์ ซึ่งคำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง การคำนวณจะใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียทันทีในวันที่ได้รับเงินที่ยืมมา ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญเลยว่าจะเปลี่ยนไปในช่วงเวลาของการใช้เงินนี้หรือไม่
การคำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน
ถัดไป ขอแนะนำให้คำนวณจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา ตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน จากนั้น - จากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ คำนวณตามสูตร SUM=SUM x 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ x K: 365 (366) วัน % ของวันที่ SUM คือวงเงินกู้ K - จำนวนวันที่ใช้เงินกู้
เป็นที่น่าสังเกตว่าในสถานการณ์ที่สอง แทนที่จะใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ ไม่มีอะไรมากไปกว่าดอกเบี้ยที่ได้รับตามสัญญา เพื่อให้ได้ผลลัพธ์สุดท้าย ให้ลบจำนวนที่สองออกจากจำนวนแรกแล้วคูณด้วย 35%
ฐานภาษีในแง่ของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสินเชื่อ (เงินกู้) ในสกุลเงินต่างประเทศควรกำหนดเป็นส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาคำนวณตามเกณฑ์ ในอัตราร้อยละ 9 ต่อปี จากจำนวนร้อยละ ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์จากเงื่อนไขในสัญญา อัลกอริทึมการคำนวณเหมือนกับในกรณีของสินเชื่อรูเบิล
ในการคำนวณผลประโยชน์ด้านวัสดุ คุณควรกำหนดจำนวนวันที่ใช้เงินกู้ วันที่เริ่มต้นคือวันที่ออกเงินกู้ และวันที่สิ้นสุดคือวันก่อนวันที่ชำระคืนเงินกู้ หากเงินไม่คืนในปีปัจจุบัน แต่จ่ายดอกเบี้ยตามเงื่อนไข วันที่สิ้นสุดจะเป็นวันสุดท้ายของดอกเบี้ยค้างรับ หากเงินกู้ออกในปีปัจจุบันและได้ดำเนินการไปแล้วในปีปฏิทินเดียวกันการคำนวณประโยชน์ของแผนวัสดุ จากนั้นวันที่เริ่มต้นจะเป็นวันที่ตามหลังวันสุดท้ายที่รวมอยู่ในการคำนวณเสื่อครั้งก่อน ผลประโยชน์
มาดูตัวอย่างกัน
ลองมาดูตัวอย่างกัน สมมุติว่าเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2550 บริษัทแห่งหนึ่งได้ให้กู้ยืมเงินแก่พนักงานคนหนึ่งโดยมีกำหนดชำระคืนวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2551 ตามเงื่อนไขของสัญญาฉบับปัจจุบัน ผู้กู้ตกลงชำระดอกเบี้ยเป็น 2 ระยะ คือในเดือนตุลาคม 1 พ.ศ.2550 และในวันชำระคืนเงินกู้ ในกรณีนี้ การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะดำเนินการเพียงครั้งเดียว เงินที่ยืมมานั้นถูกใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากรเป็นเวลา 122 วัน นั่นคือ นับจากวันที่ออกเงินกู้ (1 กรกฎาคม 2550) จนถึงวันสุดท้ายที่มีการคำนวณดอกเบี้ย (กล่าวคือ 30 กันยายน พ.ศ. 2550) 2550).
ในปี 2551 ผลประโยชน์จะถูกคำนวณเพียงครั้งเดียว ผู้เสียภาษีจะใช้เงินที่ยืมมาภายใน 123 วัน: นับจากวันถัดจากวันสุดท้ายรวมอยู่ในการคำนวณผลประโยชน์ครั้งก่อน (กล่าวคือ 1 ตุลาคม 2550) จนถึงวันก่อนวันคืนเงินกู้ (31 มกราคม 2551).
หากมีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในปีที่กำหนด การเริ่มต้นใช้งานจะตรงกับวันที่ออกโดยตรง การสิ้นสุดระยะเวลาในกรณีนี้ตรงกับวันสุดท้ายของปีตามปฏิทิน สมมติว่ามีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในปีก่อนหน้า ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว วันที่เริ่มต้นจะเหมือนกับวันถัดจากวันสุดท้ายที่รวมอยู่ในการคำนวณผลประโยชน์ของแผนวัสดุในช่วงเวลาก่อนหน้า และวันที่ชำระคืนเงินกู้ถือเป็นที่สิ้นสุด
ผลประโยชน์จากการซื้อธนาคารกลาง
บุคคล (พลเมือง) มีโอกาสที่จะได้รับกรรมสิทธิ์ในหลักทรัพย์บางอย่างในรูปแบบต่างๆ อย่างไรก็ตาม ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อได้รับฟรีหรือซื้อในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดเท่านั้น เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การระลึกว่าตามบทบัญญัติปัจจุบันของกฎหมายของรัฐบาลกลางซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 22 เมษายน พ.ศ. 2539 เรื่อง "ในตลาดหลักทรัพย์" หลักทรัพย์ที่ออกจะได้รับอนุญาตให้เผยแพร่ในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น ในจำนวนนี้มีหุ้น พันธบัตรองค์กรและพันธบัตรรัฐบาล ตลอดจนบัตรออมทรัพย์และเงินฝาก
ตอนสุดท้าย
ดังนั้น เราได้พิจารณาหมวดหมู่ของผลประโยชน์ทางวัตถุอย่างครบถ้วนแล้ว วิเคราะห์แนวคิด คำจำกัดความ สาเหตุ คุณลักษณะ และขั้นตอนในการเก็บภาษี นอกจากนี้ เราทำการคำนวณ แสดงทุกอย่างในตัวอย่างเฉพาะ โดยสรุป ควรสังเกตว่า การจ่ายเงินตามข้อตกลงด้านแรงงาน ลิขสิทธิ์ และกฎหมายแพ่ง ซึ่งหัวข้อคือการให้บริการและการปฏิบัติงาน ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจากภาษีเดียวของ ประเภทสังคม ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญใช้ไม่ได้กับการชำระเงินดังกล่าว ดังนั้นจึงไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นวัตถุที่อยู่ภายใต้ UST (ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2007-02-04)
